Impuestos en Estonia

PARTICIPACIÓN EXTRANJERA Y MIEMBROS EXTRANJEROS DEL CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN

En Estonia, al establecer una empresa, los no residentes reciben todos los servicios necesarios de los sectores financiero y público, tanto en estonio como en inglés. Hasta ahora, Estonia se ha suscrito al Convenio para evitar la doble imposición junto a 59 países. El tipo normal del IVA (impuesto sobre el valor añadido) es del 20% del coste de los bienes o servicios, mientras que las transacciones internas dentro de los países de la UE están exentas del IVA. Esto, y el hecho de que un miembro del Consejo de Administración de una empresa estonia se ahorra el pago del salario a uno mismo hace que exista un interés creciente en Estonia como el punto de partida para el arreglo de negocios internacionales y aumenta año tras año.

El sistema fiscal estonio garantiza un entorno favorable para el crecimiento de las empresas por las siguientes razones:

• Buena reputación
• Ubicación geográfica
• Sistema de servicios electrónicos de fácil utilización (tanto en el sector bancario como en el público)
• Consultoría en inglés y ruso
• Adhesión al Convenio para evitar la doble imposición junto a 59 países.
• No hay control de divisas ni restricciones sobre los pagos bancarios internacionales

Impuestos en Estonia 2024

Estonia, un país con uno de los sistemas fiscales más innovadores y atractivos de Europa, ofrece oportunidades únicas a empresarios e inversores extranjeros. La principal característica del sistema fiscal estonio es el impuesto de sociedades sobre los beneficios distribuidos y no sobre los beneficios de la empresa en sí. Este modelo ofrece importantes ventajas a las empresas que buscan la reinversión y el crecimiento del capital a largo plazo.

Aspectos básicos de la fiscalidad

El impuesto de sociedades en Estonia tiene la particularidad de que sólo se paga cuando se reparten dividendos. El tipo impositivo normal es del 20% aplicado a los beneficios distribuidos. Esto significa que todos los beneficios retenidos en la empresa para su reinversión o expansión empresarial no se gravan hasta que se distribuyen efectivamente a los accionistas.

Innovaciones en la legislación fiscal

A partir de 2019, Estonia también cuenta con un tipo reducido del impuesto de sociedades del 14% para los dividendos pagados regularmente. Esta medida tiene por objeto apoyar a las empresas que pagan dividendos a sus accionistas de forma regular. Es importante señalar que, para aplicar el tipo reducido, una empresa debe cumplir determinados criterios relativos al importe y la regularidad del pago de dividendos.

Fiscalidad de las empresas extranjeras

Las empresas extranjeras que operan a través de un establecimiento permanente en Estonia están sujetas a los mismos tipos impositivos que las empresas locales. Esto crea condiciones favorables para los inversores extranjeros que deseen ampliar sus actividades en Estonia. Además, Estonia ha firmado acuerdos bilaterales de doble imposición con muchos países, lo que reduce aún más la carga fiscal de las empresas extranjeras.

IVA y otros impuestos

El tipo normal del IVA en Estonia es del 22%. También hay tipos preferenciales para determinados tipos de bienes y servicios. Además, las empresas están obligadas a pagar cotizaciones sociales en nombre de sus empleados, lo que también debe tenerse en cuenta al planificar las operaciones comerciales en Estonia.

Estonia ofrece uno de los sistemas fiscales más progresivos y atractivos de Europa, lo que la convierte en un lugar ideal para la inversión y el desarrollo empresarial. La ausencia de impuestos sobre los beneficios no distribuidos, un tipo reducido sobre los dividendos pagados regularmente y un sistema de tratados fiscales bilaterales ofrecen condiciones óptimas para unas operaciones empresariales estables y eficientes. Estonia sigue a la vanguardia de la innovación fiscal, ofreciendo condiciones favorables tanto a los empresarios locales como a los extranjeros.

• El tipo de retención a cuenta del impuesto sobre la renta es del 20%.
• La cuantía de la exención básica depende de los ingresos del interesado (hasta 654 EUR al mes y hasta 7.848 EUR al año). Para calcular la exención básica, el interesado debe presentar una solicitud por escrito al empresario o a la persona que efectúa el pago.
• La exención básica en la edad de jubilación no depende de los ingresos de la persona (hasta 776 EUR al mes y hasta 9 312 EUR al año). Para calcular la exención básica, una persona en edad de jubilación no necesita presentar una solicitud al Instituto de la Seguridad Social ni al Registro de Pensiones Contributivas. El Instituto de la Seguridad Social calcula automáticamente la exención básica y transfiere el saldo no utilizado de la exención básica al Registro de Pensiones Contributivas.
• Los gastos de mejora de la salud de los empleados de 100 euros por empleado y trimestre están exentos de impuestos.
• El tipo del impuesto de sociedades aplicable a los dividendos es de 20/80. El tipo del impuesto de sociedades aplicable a los dividendos ordinarios es de 14/86 y el tipo del impuesto de sociedades retenido adicionalmente sobre los dividendos pagados a particulares es del 7%.
• El tipo del impuesto social es del 33%. El tipo mensual de la cuota social mínima es de 725 EUR (en lugar de los 654 EUR vigentes en 2023), es decir, la cuota social mínima es de 239,25 EUR al mes.
• Los tipos de cotización al seguro de desempleo son del 1,6 % para el trabajador por cuenta ajena y del 0,8 % para el empresario (a partir de 2023).
  La obligación de retener las cotizaciones al seguro de desempleo para el trabajador por cuenta ajena (1,6 %) finaliza el último día del mes en el que el trabajador por cuenta ajena alcanza la edad de jubilación o percibe una pensión de jubilación anticipada o flexible. El empresario sigue pagando las cotizaciones al seguro de desempleo sobre los salarios abonados al trabajador por cuenta ajena que ha alcanzado la edad de jubilación o percibido una pensión de jubilación anticipada o una pensión de vejez flexible al tipo del empresario (0,8 %).
• El tipo de cotización para la pensión por capitalización es del 2% .

Impuestos en Estonia 2025

• El tipo de retención a cuenta del impuesto sobre la renta es del 22%.
• Las personas físicas residentes tienen derecho a deducir de su base imponible una exención básica de 700 euros al mes, independientemente de sus ingresos.
  La modificación establece una exención básica única de 700 euros al mes u 8400 euros al año a partir de 2025, excepto para las personas en edad de jubilación, cuya exención básica es igual a la pensión media de vejez. La exención básica se aplica a todos los residentes en Estonia y en el Espacio Económico Europeo (residentes en los Estados miembros de la Unión Europea, Noruega, Islandia y Liechtenstein), independientemente de la cuantía de sus ingresos.
• El tipo del impuesto de sociedades aplicable a los dividendos es el 22/78.
  El cálculo fiscal de los dividendos distribuidos regularmente, es decir, el tipo impositivo inferior de 14/86, y el tipo del 7% de retención del impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre los dividendos no gravados ya no pueden utilizarse.
  Sin embargo, en una situación en la que una empresa ha pagado dividendos al tipo inferior a otra empresa, el método de exención se aplica cuando se pagan de nuevo a la empresa matriz o a un accionista que es una persona jurídica y debe retenerse el 7% del impuesto sobre la renta sobre el pago posterior al accionista que es una persona física.
• A partir del 1 de enero de 2025, el tipo de cotización para la pensión de capitalización obligatoria es del 2 %, 4 % o 6 % en función de la solicitud presentada por la persona al registro. Si una persona no solicita el tipo superior, el tipo de cotización por defecto es del 2 %.

A efectos de la declaración de la renta, se distingue entre residentes y no residentes.

Las personas físicas son residentes si residen en Estonia o están en Estonia al menos 183 días durante 12 meses naturales consecutivos. Los diplomáticos estonios que prestan servicio en el extranjero también se consideran “residentes”. Las personas físicas residentes pagan el impuesto sobre la renta por los ingresos obtenidos en Estonia y en el extranjero.

Los no residentes a efectos fiscales son residentes de otro país que perciben ingresos durante su estancia en Estonia o procedentes de este país. Los residentes estonios pueden convertirse en no residentes a efectos fiscales si tienen un lugar de residencia en el extranjero y se ha establecido una conexión más fuerte (centro de intereses vitales, larga estancia) con otro Estado sobre la base de un convenio bilateral interestatal para evitar la doble imposición en relación con el impuesto sobre la renta. Los no residentes pagan el impuesto sobre la renta únicamente por los ingresos percibidos de la fuente de ingresos en Estonia.

 Tipos impositivos y exención del impuesto básico

El tipo general del impuesto sobre la renta es del 20%. El periodo impositivo es un año natural.

En 2024, la cuantía del impuesto no imponible será de hasta 654 euros al mes y de hasta 7.848 euros al año. La cuantía del impuesto no imponible depende de los ingresos de cada persona y disminuye a medida que aumentan.

Si una persona ha alcanzado la edad de jubilación o la alcanzará en 2024, su exención fiscal básica es de 776 euros al mes y 9.312 euros al año. La exención fiscal básica en la edad de jubilación es una cantidad determinada que no depende de los ingresos de la persona ni de si recibe o no una pensión.

Si una persona desea que la exención del impuesto básico se tenga en cuenta durante el año natural en el cálculo del impuesto sobre la renta en origen de su salario u otros ingresos, debe presentar al pagador una declaración en formato libre a tal efecto. La declaración de exención fiscal sólo puede presentarse a un pagador a la vez (para el mismo mes).

Plazos para la presentación de declaraciones y el pago de impuestos

En Estonia, los impuestos suelen deducirse de los ingresos en origen. Las cotizaciones a la seguridad social (impuesto social, cotizaciones al seguro de desempleo y cotizaciones obligatorias a la pensión por capitalización) son declaradas y abonadas por los empresarios.

Las declaraciones de la renta deben presentarse anualmente antes del 30 de abril del año natural siguiente al año en que se percibieron los ingresos.

La declaración de la renta se rellena por adelantado. Esto significa que la declaración de la renta ya contiene información de la base de datos de la Junta de Impuestos y Aduanas sobre los contribuyentes, sus ingresos y gastos.

Los ingresos sobre los que no se han practicado retenciones fiscales (por ejemplo, ingresos procedentes del extranjero, rentas de transmisiones patrimoniales, rentas empresariales) pueden añadirse a la declaración de la renta ya presentada, así como los gastos (ingresos adicionales no imponibles por manutención de los hijos, gastos de educación, donaciones, aportaciones a pensiones de capitalización y cotizaciones obligatorias a la seguridad social en el extranjero).

Presentación de la declaración de la renta

Puede presentar la declaración de la renta a partir del 15 de febrero del año siguiente al periodo impositivo:

• en el entorno de servicios electrónicos e-MTA de la Junta de Impuestos y Aduanas, donde deberá identificarse utilizando su documento de identidad, Mobiil-ID, Smart-ID o EU eID para iniciar sesión
• en la oficina de servicios de la Junta de Impuestos y Aduanas
• por correo a Lõõica 8a, 15176 Tallin.

Sistema fiscal estonio

El principal objetivo de imponer impuestos es generar los fondos necesarios para el funcionamiento del Estado, la ciudad o el municipio. Un impuesto es siempre una obligación financiera y no es directamente reembolsable desde la perspectiva del contribuyente.

El sistema fiscal estonio se compone de impuestos estatales según la legislación tributaria y de impuestos locales establecidos por resolución del ayuntamiento del municipio o ciudad. La Ley Tributaria es la ley marco para el establecimiento y recaudación de impuestos y algunas tasas estatales. A la hora de supervisar el cumplimiento de la legislación fiscal, el administrador fiscal tiene en cuenta las normas especiales establecidas en la legislación fiscal.

La Ley Fiscal define los derechos y obligaciones del administrador fiscal y del contribuyente a la hora de determinar el importe de la deuda tributaria y recaudar impuestos. También proporciona al administrador fiscal un marco general para la cooperación con las autoridades fiscales de otros países. La Ley Fiscal también regula la responsabilidad por delitos fiscales.

Impuestos locales

Los impuestos locales se diferencian de los impuestos estatales en que un ayuntamiento tiene derecho a imponerlos en su territorio a su discreción. Los impuestos locales se establecen de acuerdo con la Ley de Impuestos Locales.

Los impuestos locales incluyen: impuesto de publicidad, impuesto de cierre de calles y carreteras, impuesto de vehículos de motor, impuesto de animales domésticos, impuesto de espectáculos, impuesto de aparcamiento. Todos los ingresos fiscales van a la administración local, pero su parte del presupuesto es pequeña en comparación con los impuestos estatales. El impuesto sobre animales, el impuesto sobre espectáculos y el impuesto sobre vehículos no son recaudados actualmente por ninguna administración local. Las principales fuentes de ingresos de las ciudades y los municipios son los ingresos procedentes de los impuestos estatales (impuesto sobre la renta y contribución territorial) y del fondo de nivelación y apoyo.

El objetivo de introducir un impuesto local no es necesariamente recaudar dinero para el presupuesto. Por ejemplo, el impuesto sobre la publicidad se introdujo para arreglar el aspecto de las ciudades. Los datos presupuestarios de las administraciones locales pueden consultarse en la página siguiente. Las ordenanzas fiscales de las ciudades y municipios se publican en el sitio web de la Junta de Impuestos y Aduanas.

Impuesto de sociedades en Estonia

Las asociaciones empresariales residentes no pagan el impuesto sobre la renta por los beneficios cuando los perciben (como en la mayoría de los demás países), sino sólo cuando los beneficios se distribuyen en forma de dividendos u otras formas. Si los dividendos son percibidos por otra asociación empresarial que opera en Estonia y que posee al menos el 10% de las acciones o participaciones de la asociación empresarial que paga dividendos, ésta ya no está obligada a pagar el impuesto sobre la renta por los dividendos percibidos de la filial.

Una sociedad residente pagará el impuesto sobre la renta también en caso de reducción del capital social o de las participaciones o aportaciones, reembolso de acciones, participaciones, aportaciones parciales o totales (en lo sucesivo – intereses de participación), amortización, reembolso u otras distribuciones de fondos propios y cantidades adeudadas tras la liquidación de la parte que exceda de las aportaciones dinerarias y no dinerarias a los fondos propios de la asociación empresarial.

Además, son imponibles las distribuciones indirectas de beneficios en forma de regalos y donaciones, así como los gastos y pagos no relacionados con la actividad empresarial. Los beneficios imponibles también pueden verse afectados por los precios de transferencia utilizados en las transacciones entre empresas vinculadas.

Por lo general, las organizaciones sin ánimo de lucro y las instituciones fiduciarias sólo pagan el impuesto sobre la renta si incurren en gastos no relacionados con su finalidad estatutaria.

Los impuestos sobre los beneficios especiales de que disfrutan los trabajadores por cuenta ajena son abonados por el empleador, es decir, una persona jurídica, o por un empleador persona física no residente con un establecimiento permanente o que actúe como empleador en Estonia, o por una institución de la administración estatal o local estonia. Un beneficio especial es cualquier bien, servicio o prestación que pueda valorarse en términos monetarios y que reciba un empleado o funcionario en el marco de la relación laboral o de servicio, de la pertenencia al órgano de dirección o de control de una persona jurídica o de una relación de obligación jurídica a efectos de prestación de servicios. Al tratarse esencialmente de ingresos salariales para el empleado, no sólo hay que pagar el impuesto sobre la renta, sino también el impuesto social sobre las prestaciones complementarias.

El período impositivo para las personas jurídicas es un mes natural. El impuesto sobre la renta debe declararse y pagarse antes del día 10 del mes natural siguiente.

El tipo impositivo para las personas jurídicas es del 20%. Al calcular el importe del impuesto que deben pagar las personas jurídicas (dividendos, regalos y donaciones, gastos no relacionados con actividades empresariales o estatutarias), el importe del pago se divide por un coeficiente de 0,8 antes de multiplicarlo por el tipo impositivo. El importe del impuesto sobre la renta así calculado sobre el importe neto es igual al 20% de los ingresos brutos. La misma metodología se utiliza para calcular el impuesto sobre la renta de los privilegios especiales.

A partir del 1 de enero de 2019, se aplica un tipo impositivo inferior del 14%, o 14/86 del importe neto de los dividendos, a los dividendos pagados regularmente y a otras deducciones de beneficios. Así, una entidad empresarial residente puede aplicar el tipo impositivo inferior del 14/86 y el tipo normal del 20/80 al gravar los dividendos con el impuesto sobre la renta. El tipo inferior del 14% se aplica a los beneficios distribuidos en un año natural que sean inferiores o iguales a la media de los beneficios distribuidos en los tres años naturales anteriores por los que la asociación empresarial residente haya pagado el impuesto sobre la renta. Los dividendos pagados a una persona física gravada al tipo del 14% deben someterse al impuesto sobre la renta al tipo del 7%.

Los años 2019 y 2020 son un periodo transitorio y el tipo del 14% puede aplicarse de la siguiente manera:

1. en 2019 a un tercio de los beneficios distribuidos en 2018 por los que la entidad mercantil residente haya pagado el IRPF;
2. en 2020 a un tercio de los beneficios distribuidos en 2018 y 2019 por los que la entidad mercantil residente haya pagado el IRPF.

Un establecimiento permanente de una persona jurídica no residente en Estonia tributa sobre la misma base que una asociación comercial estonia, es decir, únicamente sobre la distribución de los beneficios atribuibles al establecimiento permanente. El resto de los ingresos percibidos por los no residentes en Estonia se gravan de conformidad con los artículos 29 a 31 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y, a diferencia de los residentes en Estonia, la lista de tipos de ingresos imponibles de los no residentes que figura en la Ley es definitiva. Los ingresos percibidos por un no residente en Estonia que no se mencionan en la Ley del Impuesto sobre la Renta no son imponibles en Estonia.

Además de la Ley del Impuesto sobre la Renta, la tributación de las rentas percibidas por los no residentes en Estonia y las rentas percibidas por los residentes estonios en el extranjero está regulada por los convenios fiscales interestatales. La Ley del Impuesto sobre la Renta debe ser la base de la tributación de los ingresos, pero un convenio fiscal puede prever una situación más favorable para el contribuyente que la ley, ya sea en forma de un tipo impositivo sobre la renta más favorable o de una exención del impuesto.

IVA en Estonia

El tipo normal del impuesto sobre las ventas en Estonia es del 22% del valor imponible de los bienes o servicios; también se aplican tipos del 9% y del 0%.

Un sujeto pasivo del impuesto sobre el volumen de negocios es una persona que ejerce una actividad empresarial y está inscrita como sujeto pasivo del impuesto sobre el volumen de negocios (en lo sucesivo, sujeto pasivo). Un sujeto pasivo puede ser un empresario persona física, una persona jurídica, una institución estatal, municipal o urbana.

Las mercancías son cosas, animales, gas, electricidad, calor y refrigeración. Un servicio es un beneficio o derecho enajenable proporcionado en el curso de un negocio que no es una mercancía. La enajenación de un valor también se considera un servicio. Un servicio es también una renuncia a realizar actividades comerciales, una renuncia a la aplicación de un derecho o un acuerdo para tolerar una situación a cambio de una contraprestación. Los bienes y servicios cuyo lugar de origen del volumen de negocios sea Estonia son imponibles en Estonia.

Se considera volumen de negocio la enajenación de bienes y la prestación de servicios en el curso de actividades empresariales, así como el uso para necesidades propias.

En la Ley del Impuesto sobre las Ventas, exportación de bienes significa exportación de bienes desde la UE e importación de bienes significa importación de bienes a la UE. El impuesto grava la importación de bienes. La exportación de bienes está gravada con un tipo impositivo del 0%.

El comercio entre los Estados miembros de una comunidad incluye el volumen de negocios intracomunitario y la adquisición de bienes dentro de la comunidad. El volumen de negocios intracomunitario de bienes, que es la enajenación de bienes a un sujeto pasivo de otro Estado comunitario junto con su entrega en otro Estado comunitario, está gravado al 0%. En el caso de una operación de este tipo, es importante que los bienes se entreguen físicamente en otro Estado comunitario y que el comprador de los bienes sea un sujeto pasivo de otro Estado comunitario. Una compra intracomunitaria es la adquisición de bienes por un sujeto pasivo de otro Estado comunitario junto con su entrega en el Estado comunitario en el que se encuentra el comprador de los bienes. Aunque el volumen de negocios tiene lugar en el Estado comunitario desde el que se expidieron los bienes, la obligación tributaria nace para el comprador de los bienes en el Estado comunitario al que se entregaron los bienes (imposición inversa).

Los requisitos de facturación están armonizados en toda la UE. En lugar del sujeto pasivo, la factura puede ser expedida por el comprador de bienes o el destinatario de servicios (autofacturación) o por otra persona que actúe en nombre del sujeto pasivo. Sólo se puede facturar a un particular en caso de venta a distancia, venta de un vehículo nuevo o venta de bienes a un particular en un país no comunitario con el fin de llevarlos como equipaje a un país no comunitario.

Cuando se transfieren bienes o se prestan servicios, el sujeto pasivo debe añadir el impuesto sobre el volumen de negocios, calcular el importe del impuesto sobre el volumen de negocios devengado, pagar el impuesto sobre el volumen de negocios, conservar los documentos y registros relacionados con la transacción y emitir facturas conformes. El sujeto pasivo tiene derecho a deducir el impuesto sobre el volumen de negocios incluido. Esto significa que el sujeto pasivo deduce el impuesto sobre el volumen de negocios pagado en la compra de bienes o servicios y que la obligación real de pagar el impuesto sobre el volumen de negocios surge sólo en la medida del valor añadido por el sujeto pasivo.

Un sujeto pasivo limitado puede ser una persona que no sea ni un sujeto pasivo registrado ni un particular, como un organismo público o una organización sin ánimo de lucro.

Por regla general, un sujeto pasivo limitado sólo paga el impuesto sobre el volumen de negocios al adquirir bienes y recibir determinados servicios dentro de la comunidad, pero no añade el impuesto sobre el volumen de negocios a los bienes o servicios que enajena o presta, ni tiene derecho a deducir el impuesto incluido. Tras registrarse como sujeto pasivo limitado, una persona puede adquirir bienes de otro Estado miembro de la comunidad sin pagar el impuesto sobre el volumen de negocios y pagar el impuesto sobre el volumen de negocios de acuerdo con el tipo impositivo vigente en Estonia. La obligación de registrarse como sujeto pasivo surge si el volumen de negocios imponible supera el tipo máximo de 40.000 euros. Para un sujeto pasivo limitado, el límite es de 10.000 euros para la adquisición de bienes, mientras que no existe tipo marginal para la recepción de servicios.

No existe un tipo marginal para una persona extranjera que ejerza una actividad económica y no tenga un establecimiento permanente en Estonia. Una persona extranjera tiene la posibilidad de no estar registrada como sujeto pasivo en Estonia si enajena bienes o servicios a un sujeto pasivo estonio y el sujeto pasivo estonio paga el impuesto sobre el volumen de negocios – imposición inversa.

El periodo impositivo es un mes natural y la declaración del volumen de negocios debe presentarse al administrador fiscal antes del día 20 del mes siguiente al periodo impositivo.